第三節(jié) 工程項目財務分析

　　一、工程項目收益估算

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　　項目的財務效益是指項目實施后所獲得的營業(yè)收入。對于適用增值稅的經(jīng)營性項目，除營業(yè)收入外，其可得到的增值稅返還也應作為補貼收入計入財務收益；對于非經(jīng)營性項目，財務效益應包括可能獲得的各種補貼收入。

　　1. 營業(yè)收入的估算

　　2. 補貼收入的估算

　　某些項目還應按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到的補貼收入（僅包括與收益相關(guān)的政府補助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助）。

　?。ǘ┴攧召M用估算

　　項目所支出的財務費用主要包括投資、成本費用和稅金等。

　　1. 投資

　　在項目財務費用的估算中，投資主要包括建設投資、建設期貸款利息和流動資金三部分。

　?。?）建設投資。建設投資的構(gòu)成可按概算分類法或按形成資產(chǎn)法分類。

　　1）按概算法分類。建設投資由工程費用、工程建設其他費用和預備費三部分構(gòu)成。其中工程費用又由建筑工程費、設備購置費（含工器具及生產(chǎn)家具購置費）和安裝工程費構(gòu)成；預備費包括基本預備費和漲價預備費。

　　2）按形成資產(chǎn)法分類。建設投資由形成固定資產(chǎn)的費用、形成無形資產(chǎn)的費用、形成其他資產(chǎn)的費用和預備費4部分組成。固定資產(chǎn)費用是指項目投產(chǎn)時直接形成固定資產(chǎn)的建設投資，包括工程費用和工程建設其他費用中按規(guī)定將形成固定資產(chǎn)的費用，后者被稱為固定資產(chǎn)其他費用，主要包括建設單位管理費、可行性研究費、研究試驗費、勘察設計費、環(huán)境影響評價費、場地準備及臨時設施費、引進技術(shù)和進口設備其他費、工程保險費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、特殊設備安全監(jiān)督檢測費和市政公用設施建設及綠化費等；無形資產(chǎn)費用是指將直接形成無形資產(chǎn)的建設投資，主要是專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。其他資產(chǎn)費用是指建設投資中除形成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的部分，如生產(chǎn)準備及開辦費等。

　?。?）建設期貸款利息。

　?。?）流動資金。流動資金是指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。

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