一級建造師法規(guī)考試知識點：稅收制度

2019-01-09 11:45 來源：建設工程教育網(wǎng)

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　　一級建造師法規(guī)考試知識點：稅收制度，現(xiàn)在的競爭壓力這么大，同樣的在一級建造師考試中，也是壓力很大的，所以在備考考試的時候，一定要努力啦！為了幫助小伙們，接下來小編帶大家學習一級建造師法規(guī)考試知識點：稅收制度。

　　第九節(jié)　建設工程稅收制度

　　『企業(yè)所得稅』

　　【主要內(nèi)容】

　　1.納稅人

　　2.征稅對象

　　3.應納稅所得額

　　4.稅率

　　1.納稅人　　

項目	內(nèi)容
納稅人	■在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 ■個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用
居民企業(yè)（兩類）	■中國成立企業(yè) ■依照外國法律成立但管理機構在中國的企業(yè)
非居民企業(yè)（兩類）	■依照外國法律成立+實際管理機構不在中國+在中國有機構場所的 ■依照外國法律成立+實際管理機構不在中國+在中國無機構場所+有來源于中國的所得的

　　2.征稅對象　　

項目		征稅對象
居民企業(yè)		境內(nèi)所得+境外所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設立機構場所的	境內(nèi)所得+境外但與機構場所有關的所得
	在中國境內(nèi)沒有設立機構場所的	境內(nèi)所得

　　3.應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除及允許彌補的以前年度虧損　　

項目	內(nèi)容
收入總額（9類）	■銷售貨物收入 ■提供勞務收人 ■轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人 ■股息、紅利等權益性投資收益 ■利息收人 ■租金收人 ■特許權使用費收入 ■接受捐贈收人 ■其他收入
不征稅收入	■財政撥款 ■依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 ■國務院規(guī)定的其他不征稅收入
扣除項目	■成本、費用、稅金、損失和其他合理的支出

　　4.稅率　　

類別	稅率
居民企業(yè)一般稅率	25%
非居民企業(yè)	20%

　　【例題】以下有關企業(yè)所得稅的說法，正確的是(　)。

　　A.在我國境內(nèi)的所有企業(yè)均需要繳納企業(yè)所得稅

　　B.利息收入需要交企業(yè)所得稅，接受捐贈的收入不需要交

　　C.依照外國法律成立，并且實際管理機構不在我國境內(nèi)的企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查的是企業(yè)所得稅。A我國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要交企業(yè)所得稅。B接受捐贈的收入也需要交企業(yè)所得稅。C如在中國境內(nèi)設立機構場所，或者雖然無機構場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得，也應繳納企業(yè)所得稅。

　　『個人所得稅』

　　【主要內(nèi)容】

　　1.納稅人

　　2.征稅范圍

　　3.稅率

　　4.減免稅優(yōu)惠

　　5.納稅扣繳和申報

　　1.納稅人　　

項目	納稅人	納稅所得
第一類	■在中國境內(nèi)有住所的個人 ■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人	境內(nèi)+境外所得
第二類	■在中國境內(nèi)無住所又不居住 ■在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人	中國境內(nèi)所得

　　2.征稅范圍

　　■工資、薪金所得

　　■個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　■對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　■勞務報酬所得

　　■稿酬所得

　　■特許權使用費所得

　　■利息、股息、紅利所得

　　■財產(chǎn)租賃所得

　　■財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　■偶然所得

　　■經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得

　　3.稅率　　

項目	內(nèi)容
工資、薪金所得	適用超額累進稅率，稅率為3%至45%
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	適用5%至35%的超額累進稅率
稿酬所得	適用比例稅率，稅率為20%,并按應納稅額減征30%
勞務報酬所得	適用比例稅率，稅率為20%
特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得	適用比例稅率，稅率為20%

　　4.減免稅優(yōu)惠　　

項目	內(nèi)容
免征個人所得稅	■國家級、省級以及軍隊軍以上單位、國際組織頒發(fā)的的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金 ■國債和國家發(fā)行的金融債券利息 ■補貼、津貼 ■福利費、撫恤金、救濟金 ■保險賠款 ■軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費 ■按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 ■依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的外交人員所得 ■中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
減征個人所得稅	■殘疾、孤老人員和烈屬的所得 ■因嚴重自然災害造成重大損失的

　　5.納稅扣繳和申報　　

項目	內(nèi)容
扣繳義務人	■以所得人為納稅義務人 ■以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人
辦理納稅申報的情形	■年所得12萬元以上的 ■從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ■從中國境外取得所得的 ■取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 ■國務院規(guī)定的其他情形

　　【例題】以下有關個人所得稅的說法，正確的是(　)。

　　A.在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人，不需要繳納個人所得稅

　　B.利息收入需要交個人所得稅，中彩票的收入不需要交

　　C.工資、薪金，采用的是比例稅率

　　D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的個人，應當?shù)蕉悇諜C關辦理納稅申報

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查個人所得稅的內(nèi)容。選項A錯誤，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1 年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅;選項B錯誤，利息、股息、紅利所得和偶然所得應納個人所得稅，中彩票屬于偶然所得;選項C錯誤，工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。

　　『增值稅』

　　【主要內(nèi)容】

　　1.納稅人

　　2.應納稅額的計算

　　3.銷項稅額的抵扣

　　4.不得從銷售稅額中抵押的進項稅額

　　5.稅率

　　1.納稅人

　　■在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人(賣方、提供服務方)

　　■納稅人分為一般納稅人(向稅務登記)和小規(guī)模納稅人

　　■小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人計算應納稅額

　　2.應納稅額的計算　　

項目	內(nèi)容
一般納稅人	應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 ■發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和稅率計算收取的為銷項稅額 ■納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付的增值稅額，為進項稅額
小規(guī)模納稅人	應納數(shù)額=銷售額×征收率

　　【關注點】相關規(guī)定

　　■當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

　　■應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機構核定其銷售額

　　■當應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，或者發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　【關注點】建筑業(yè)中適用簡易計稅方法計稅的特殊規(guī)定

　　工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

　　【關注點】增值稅的預征　　

項目	內(nèi)容
預征時點	在收到預收款時
預征地點	■有規(guī)定的在建筑服務發(fā)生地 ■無規(guī)定的在機構所在地
預征基礎	以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額預征
預征率	■一般計稅2% ■簡易計稅3%

　　3.銷項稅額的抵扣　　

項目	內(nèi)容
銷售類	從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
進口類	從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
購進農(nóng)業(yè)品	除以上兩類外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外
境外購進	自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額

　　4.不得從銷售稅額中抵押的進項稅額

　　■用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

　　■非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務

　　■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務

　　5.稅率　　

稅率	項目
17%	一般稅率
11%	■銷售交通運輸、郵政、基礎電信 ■建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權
6%	■銷售其它服務 ■銷售無形資產(chǎn)
零稅率	■出口貨物 ■境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)

　　【例題】以下有關增值稅的說法，正確的是(　)。

　　A.納稅人提供建筑服務取得預收款的，應在收到預收款時，以取得的預收款乘以增值稅稅率計算預繳增值稅

　　B.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構提供工程服務的，適用簡易計稅方法

　　C.應稅銷售行為的購買方為個人的，不需要開具增值稅專用發(fā)票

　　D.企業(yè)的增值稅應納稅額，為當期進項稅額減去銷項稅額

　　E.建筑業(yè)增值稅的稅率為11%

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』本題考查增值稅的內(nèi)容。選項A有兩個錯誤，一是以取得的預收款，扣除支付的分包款后的余額作為基數(shù)，二是不是用增值稅率，而是用增值稅的預征率，兩個率不一樣。選項B還必須同時滿足，由建房單位自行采購全部或部分的主材的，才適作簡易計稅方法。選項D，應該是銷項稅額減去進項稅額。

　　『環(huán)境保護稅』

　　【主要內(nèi)容】

　　1.納稅人

　　2.計稅依據(jù)和應納稅額

　　3.稅收減免

　　1.納稅人　

項目	內(nèi)容
納稅人	在我國領域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者
不屬于直接排放，不繳納環(huán)境保護稅的情況	■向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的 ■在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的
應當繳納環(huán)境保護稅的情況	■依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅 ■企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅

　　2.計稅依據(jù)和應納稅額(量×適用稅額)

　　■大氣污染物：按照污染物排放量折合的當量數(shù)

　　■水污染物：按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

　　■固體廢物：按照固體廢物的排放量確定

　　■噪聲：按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

　　3.稅收減免　　

項目	內(nèi)容
免征	■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的 ■機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的 ■依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物的，不超過國家和地方標準的 ■納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方保護標準的
減征（大氣和水污染物）	■濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收 ■濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收

　　【例題】以下有關環(huán)境保護稅的說法，正確的是(　)。

　　A.凡是排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位，均應繳納環(huán)境保護稅

　　B.機動車輛排放應稅污染物的，不需要繳納環(huán)境保護稅

　　C.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準的30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

　　D.應稅水污染物的應納稅額為水污染物排放量乘以適用稅額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查環(huán)境保護稅的內(nèi)容。選項A必須有直接兩個字的，非直接的如排放到依法設立的污水集中處理場的，不需要繳納。選項C低于30%的，減按75%征收。選項D大氣和水污染，均不是按實際提放量核算稅費，而是首先要折算為污染物排放當量數(shù)，用當量數(shù)乘以適用稅率。

　　『其它相關稅收』

　　【主要內(nèi)容】

　　1.城市維護建設稅

　　2.教育費附加

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　4.房產(chǎn)稅

　　5.車船稅

　　6.印花稅

　　1.城市維護建設稅　　

項目	內(nèi)容
納稅人	凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人
計稅依據(jù)	以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納
稅率	■納稅人所在地在市區(qū)的7% ■納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的5% ■納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%

　　2.教育費附加　　

項目	內(nèi)容
納稅人	凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人
計稅依據(jù)	以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與三稅同時繳納
稅率	3%
規(guī)定	凡辦有職工子弟學校的單位，應當先繳納教育費附加，教育部門再酌情返還給辦學單位作為補貼

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅　

項目	內(nèi)容
納稅人	在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人
計稅依據(jù)	■以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù) ■土地使用稅按年計算、分期繳納
稅率	■大城市1.5元至30元 ■中等城市1.2元至24元 ■小城市0.9元至18元 ■縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元
免繳土地使用稅的項目	■國家機關、人民團體、軍隊自用的土地 ■由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地 ■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土 ■市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地 ■直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 ■經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年 ■由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地

　　4.房產(chǎn)稅　　

項目	內(nèi)容
納稅人	■房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收 ■房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納 ■產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納 ■產(chǎn)權出典的，由承典人繳納 ■產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或 ■者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納
計稅依據(jù)	■房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值 ■房產(chǎn)出租的，為房產(chǎn)租金收入
稅率	■依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2% ■依照房產(chǎn)租金收人計算繳納的，稅率為12%
免征房產(chǎn)稅的項目	■國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn) ■由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn) ■宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) ■個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) ■經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)

　　5.車船稅　　

項目	內(nèi)容
納稅人	■在我國境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人 ■從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收
免征車船稅	■捕撈、養(yǎng)殖漁船 ■軍隊、武裝警察部隊專用的車船 ■警用車船 ■依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船
可減征或免征項目	■節(jié)約能源、使用新能源的車船 ■對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅免稅的

　　6.印花稅

項目	內(nèi)容
納稅人	書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人
應納稅憑證	■購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 ■產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) ■營業(yè)賬簿 ■權利、許可證照
稅率	比例稅率/按件定額
免稅	■已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 ■財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)